對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說，其在經(jīng)營期間通常會(huì)涉及出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)辦理，因而企業(yè)經(jīng)營者和財(cái)務(wù)人員也就對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程及賬務(wù)處理事項(xiàng)格外關(guān)注。那么，外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程及賬務(wù)處理是怎樣的？

一般來說，外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行出口退稅賬務(wù)處理，其一般按照如下流程來進(jìn)行：

一、支付給供應(yīng)商預(yù)付款（國內(nèi)采購環(huán)節(jié)）

借：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

貸：銀行存款-人民幣賬戶

二、根據(jù)企業(yè)采購商品的增值稅專用發(fā)票、銀行付款憑證等，庫存商品入庫

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款-人民幣賬戶 /應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

三、收到國外客戶的外幣款項(xiàng)，根據(jù)銀行收匯的業(yè)務(wù)回單和相應(yīng)的單據(jù)

借：銀行存款-外幣賬戶（外貿(mào)企業(yè)一般都會(huì)有自己的外幣賬戶）

貸：應(yīng)收賬款

四、外幣結(jié)匯后，根據(jù)結(jié)匯通知書，結(jié)轉(zhuǎn)至人民幣賬戶并結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益

借：銀行存款-人民幣賬戶

財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 （或在貸方）

貸：銀行存款-外幣賬戶

注意：銀行結(jié)匯時(shí)一般都是根據(jù)結(jié)匯當(dāng)天的即期匯率，所以會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

五、根據(jù)出口貨物的銷售發(fā)票，結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的銷售收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（出口貨物免稅，開出口發(fā)票時(shí)就選擇免稅）

六、根據(jù)出口貨物的出庫單等單據(jù)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

七、根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表以及相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票等，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

八、根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表等結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的應(yīng)退增值稅款

借：其他應(yīng)收款-出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

主營業(yè)務(wù)成本（如果征稅率和退稅率一致，此項(xiàng)沒有）

九、根據(jù)銀行回單等單據(jù)，收到出口退稅款

借：銀行存款-人民幣賬戶

貸：其他應(yīng)收款-出口退稅

十、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷

借：主營業(yè)務(wù)收入-外銷

貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷